外国收入豁免和外国税收抵扣 Foreign Earned Income Exclusion & Foreign Tax Credit

对于有外国收入来源的个人来说，报税可能会变得复杂。然而，美国税法提供了两种机制，以避免外国收入的潜在双重征税问题：外国收入豁免（FEIE, Foreign Earned Income Exclusion）和外国税收抵扣（FTC, Foreign Tax Credit）。在这里，我们将探讨这两种选择，以帮助您了解它们如何有利于您的税务状况。

什么是外国收入豁免 (FEIE)？

外国收入豁免允许居住和在美国境外工作的美国公民和居民从美国税收中豁免一定金额的外国工作收入。2024年，个人的豁免限额为每人126,500美元。2025年为$130,000美元。

外国收入豁免的要求是什么？

要符合FEIE的资格，您必须：

有外国收入：从外国国家工作中获得的收入。投资收入如利息，分红，房租，股票等不符合。
符合税收居所测试：您是所工作国家的税务居民。
通过真实居住测试或实际居住测试之一：
- 真实居住测试：在一个完整的纳税年度中成为一个外国国家的真实居民。
- 实际居住测试：在一个12个月的期间内至少在外国国家实际居住330天。

3．如何申请外国收入豁免？

要申请外国收入豁免，您需要在提交联邦所得税申报表时填写IRS表格2555。此表格需要详细信息，包括您的外国收入、外国居住地以及旅行日期等。

什么是外国税收抵扣FTC？

外国税收抵扣旨在减少因在国外赚取收入而导致的双重征税负担。FTC允许您为支付给外国政府的所得税申请抵扣美国应缴税款，以美元等额减少您的美国税负。

外国税收抵扣的要求是什么？

您可以申请FTC如果：

您支付或承担了外国税：税款必须针对您在美国申报表中报告的相同收入缴纳。
税款是法定和实际负债：您必须有责任缴纳这些税款。
税款符合所得税的定义：税款应基于净收入征收。

如何申请外国税收抵扣？

要申请外国税收抵扣，您应在提交联邦所得税申报表时填写IRS表格1116。此表格详细列出外国收入金额、支付的外国税以及抵扣的计算。

您应选择哪种选项？外国收入豁免？外国税收抵扣？

这取决于您的具体税务情况，可申报时让软件或者专业人士择优选择。以下是一些考虑因素：

外国收入豁免：如果您的大部分收入来自外国来源且低于豁免限额，则有利。
外国税收抵扣：如果外国税率与或高于您的外国收入的美国税率相似，则更为有利。

8. 我的收入低于$126,500，可以全部豁免，还需要报税吗？

需要。收入可以完全豁免不需要交税，并不代表不需要申报。同时外国收入豁免是联邦税层面，很多州并不认可此条款。如加州居民有外国收入，需要为此外国收入缴纳加州州税。

9．我在外国交的税远高于美国应缴的税，可以完全使用外国税收抵扣，还需要报税吗？

需要。外国税收抵扣掉美国的税，不需要交税，并不代表不需要申报。同时外国税收抵免是联邦税层面，很多州并不认可此条款。如加州居民有外国收入，需要为此外国收入缴纳加州州税。

10：我可以同时使用外国收入豁免和外国税收抵扣吗？

对于同一个收入，只能选择其中一种方式。如果收入为$300,000, 使用外国收入豁免掉$126,500，超过此限额的$173,500收入，可使用此部分收入在外国的税收来抵扣。但$126,500被豁免的收入部分在外国交的税不能拿来用作外国税收抵扣。

我可以今年用外国收入豁免，明年用外国税收抵扣，后年再使用外国收入豁免吗？

如果您在一年内享受外国收入豁免，并希望在下一年切换到外国税收抵免，您可以这样做，但您必须等待 5 年才能再次申请外国收入豁免。不可来回频繁切换。

使用外国收入豁免和外国税收抵扣有什么注意事项？

外国收入豁免和外国税收抵扣都是联邦税层面，很多州并不认可此条款。如加州居民如果有外国收入，这两项优惠都不适用，需要为此外国收入缴纳加州州税。请联系您的会计师确认您所在州的规定。
确保每年提交纳税申报表，以便及时有效地选择申请外国收入免税。
记录往返美国的所有旅行天数。
保留外国收入及纳税证明。
保留外国居住证明。
了解适用的美国/外国所得税条约Tax Treaty。外国税收抵免可能会根据美国和外国之间的条约而受到限制。
不要来回切换。